Ulga abolicyjna odgrywała ważną rolę w systemie podatkowym, umożliwiając Polakom pracującym za granicą uniknięcie podwójnego opodatkowania. W ostatnich latach przepisy dotyczące ulgi uległy jednak istotnym zmianom, co wpłynęło na możliwość jej stosowania.
Kto może skorzystać z ulgi abolicyjnej?
Każda osoba zamieszkała na terenie Polski ma obowiązek płacić podatki od całości swoich dochodów, niezależnie od ich źródła. Wielu Polaków pracuje zarówno w kraju, jak i za granicą, gdzie płaci zaliczki na podatek dochodowy. Mimo to, wszystkie zarobki należy uwzględnić w rocznym zeznaniu podatkowym w Polsce. Ulga abolicyjna ma na celu zmniejszenie różnic pomiędzy metodami unikania podwójnego opodatkowania, a szczególnie pomaga osobom rozliczającym się metodą proporcjonalnego odliczenia.
Z ulgi abolicyjnej mogą skorzystać osoby zamieszkałe w Polsce, które uzyskują dochody za granicą. Dotyczy to dochodów z:
- umowy o pracę,
- umowy zlecenia,
- prowadzonej działalności gospodarczej,
- działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej,
- posiadanych praw majątkowych lub autorskich.
Ulga abolicyjna jest dostępna dla osób, które rozliczają się metodą proporcjonalnego odliczenia, co oznacza, że ich dochody są opodatkowane w kraju, w którym są uzyskiwane, a następnie odliczane od podatku dochodowego w Polsce.
Ulga abolicyjna dotyczy Polaków zarabiających między innymi w:
- Armenii,
- Australii,
- Belgii,
- Chile,
- Egipcie,
- Finlandii,
- Gruzji,
- Holandii (przeczytaj więcej o uldze abolicyjnej w Holandii),
- Iranie,
- Islandii,
- Kazachstanie,
- Kirgistanie,
- Korei Południowej,
- Luksemburgu,
- Macedonii,
- Mołdawii,
- Rosji,
- USA,
- Syrii,
- Tadżykistanu,
- Uzbekistanu.
Przeczytaj i dowiedz się więcej również o umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania w Austrii.
Podatek abolicyjny – jak uniknąć podwójnego opodatkowania?
Aby zapobiec podwójnemu opodatkowaniu, Polska zawarła z wieloma krajami umowy, które pozwalają tego uniknąć. W praktyce stosowane są dwie główne metody:
- Metoda proporcjonalnego odliczenia – podatek zapłacony za granicą jest odliczany od podatku do zapłacenia w Polsce, jednak tylko proporcjonalnie do dochodu uzyskanego za granicą.
- Metoda wyłączenia z progresją – zagraniczne dochody są zwolnione z podatku w Polsce, a jedynie wpływają na wysokość stawki podatkowej stosowanej do pozostałych dochodów uzyskanych w Polsce.
Ulga abolicyjna – aktualizacja na 2025 rok
W 2025 roku zasady korzystania z ulgi abolicyjnej pozostają niezmienione, jednak warto pamiętać o zmianach i ograniczeniach wprowadzonych w ostatnich latach, które mają istotny wpływ na wysokość dostępnej ulgi.
Zmiany w 2023 roku (do usunięcia)
- Limit ulgi: Od 2021 roku ulga abolicyjna została ograniczona do kwoty 1360 zł, która pozostaje aktualna w 2025 roku. Oznacza to, że niezależnie od wysokości podatku zapłaconego za granicą, ulga nie może przekroczyć tej kwoty, co do roku 2020 nie miało miejsca. Wcześniej brak było takiego limitu, co mogło prowadzić do znacznych oszczędności podatkowych dla wielu podatników.
- Zmiany w krajach objętych ulgą: W 2023 roku zniesiono ulgę abolicyjną dla dochodów uzyskiwanych w Norwegii, co oznacza, że Polacy pracujący w tym kraju muszą teraz rozliczać się z podatków zarówno w Norwegii, jak i w Polsce, co prowadzi do podwójnego opodatkowania. Te przepisy są wciąż aktualne w 2025 roku.
- Marynarze: Osoby zatrudnione w branży morskiej w 2025 roku mogą nadal korzystać z ulgi abolicyjnej na dotychczasowych zasadach. Wynika to z faktu, że limit do kwoty 1360 zł nie obejmuje dochodów z pracy na terenach innych niż terytorium lądowe danego kraju. Oznacza to, że dochody marynarzy uzyskane za granicą mogą być zwolnione z opodatkowania w Polsce, pod warunkiem, że zapłacili podatek w kraju, w którym pracowali.
Jak obliczyć ulgę abolicyjną?
Aby skorzystać z ulgi abolicyjnej, należy obliczyć różnicę między podatkiem obliczonym metodą proporcjonalnego odliczenia a podatkiem obliczonym metodą wyłączenia z progresją. Wzór na ulgę abolicyjną wygląda następująco:
Ulga abolicyjna = Kwota PPO − Kwota PWP
Gdzie:
- Kwota PPO to podatek obliczony metodą proporcjonalnego odliczenia.
- Kwota PWP to podatek obliczony metodą wyłączenia z progresją.
O czym jeszcze warto pamiętać?
- Upewnij się, że znasz zasady opodatkowania dochodów w kraju, w którym je uzyskałeś.
- Sprawdź, czy Polska ma umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z danym krajem, a także, według jakich zasad przebiega cały proces.
Pomocne może być skorzystanie z kalkulatorów podatkowych udostępnianych przez urzędy lub skorzystania ze wsparcia ekspertów zajmujących się rozliczeniami zagranicznymi. Jeśli szukasz wsparcia w obliczeniu ulgi abolicyjnej, uzyskaniu zwrotu podatku z zagranicy czy ulg i odliczeń dostępnych w różnych państwach – skontaktuj się z nami!
